Налог кодекс налог на землю

Состав налога на имущество Налог на имущество состоит из: N VII, от Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Земельный налог в РФ является региональным налоговым платежом, то есть вводится в действие нормативными актами местных властей. Однако общие принципы его взимания закреплены в Налоговом кодексе. Поговорим о них подробнее. Согласно ее положениям, земельный налог относится к категории налогов местного уровня , поскольку платежи по нему перечисляются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, которые признаны согласно статье Налогового кодекса объектом налогообложения. Собственно, объектами обложения земельным налогом являются участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя , на территории которого введен данный налог.

Глава 31 НК РФ Земельный налог

Нюансы оплаты земельного налога в налоговом кодексе Глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации Из вышеуказанного перечня следует, что обладатели сервитута ст. Вследствие этого в соглашениях об установлении сервитута или в судебных решениях об установлении сервитута следует предусматривать частичную компенсацию обладателем сервитута расходов собственника владельца, пользователя земельного участка по уплате земельного налога в составе платежей с тех субъектов, в пользу которых установлен сервитут п.

Плательщиками земельного налога не являются лица, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога п. До 1 января года в соответствии с п. Однако с 1 января года с даты вступления в силу главы Следовательно, субъекты, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, продолжают уплачивать земельный налог. Вместе с тем если субъекты малого предпринимательства начали свою деятельность до 1 января года и применяли упрощенную систему налогообложения в соответствии с Законом N ФЗ, они в течение четырех лет после начала своей деятельности подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на дату их государственной регистрации ст.

Лица, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не освобождаются от уплаты земельного налога п. В соответствии с п. В вышеприведенной норме речь идет о применении положений п. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей. Соответственно, ст. Согласно п. Между тем п. Например, согласно п. Следует, правда, отметить и противоположную позицию: Ерш А. О земле как объекте земельных отношений см. Комментарий к Земельному кодексу РФ.

Представляется, что с учетом п. Вместе с тем обращаем внимание читателей журнала на то, что в п. Следовательно, поскольку в тексте ЗК РФ и актах земельного законодательства Российской Федерации не содержится понятия "часть земельного участка", то вышеприведенный вывод об отсутствии обязанности по уплате земельного налога подлежит применению только в случае, если такая часть земельного участка не подпадает под определение земельного участка, данное в п.

Ерш указывает, что субъект права постоянного бессрочного пользования земельным участком, не переоформивший свое право на право аренды или не выкупивший земельный участок в собственность, не лишен возможности продать или сдать в аренду строение, расположенное на таком земельном участке, с соблюдением требований ст.

В таком случае к приобретателю недвижимого имущества, даже если он не относится к лицам, указанным в п. Ерш убедительно, со ссылкой на судебно-арбитражную практику, утверждает, что поскольку часть земельного участка не может быть индивидуализирована в соответствии с требованиями закона, то она не может являться и самостоятельным предметом сделки.

Как только часть земельного участка индивидуализирована, как того требует законодательство, получается отдельный объект, но не его часть см. В данном случае речь не идет о налоговых льготах ст. Из вышеуказанного определения следует, что налоговая льгота предполагает существование статуса плательщика конкретного налога и наличие обязанности по уплате налога.

Между тем в силу п. Следовательно, НК РФ связывает статус налогоплательщика не только со статусом организации или физического лица, но и с обязанностью вышеуказанных субъектов по уплате налога. Как уже указывалось выше, согласно части 1 п. Таким образом, если объекта налогообложения не возникает, не возникает ни статуса налогоплательщика, ни обязанности по уплате налога, а следовательно, нет оснований говорить о налоговой льготе. Практическим следствием данного вывода является то, что отсутствие обязанности по уплате земельного налога на основании п.

В отношении земельного налога представительный орган муниципального образования не вправе расширять перечень тех земельных участков, которые освобождены от налогообложения отметим, правда, что такое ограничение может быть обойдено муниципальными образованиями посредством расширения перечня налоговых льгот.

Причем полного совпадения между ст. Обоснованность исключения целого ряда земельных участков из числа тех, которые освобождаются от уплаты земельного налога, не может быть оправдана как с точки зрения экономической обоснованности например, земли общего пользования населенных пунктов , так и с точки зрения практической реализуемости например, земли органов государственной власти и местного самоуправления. Однако при применении положений главы 31 НК РФ на практике читателям журнала следует иметь в виду следующее: 1 обязанность по уплате земельного налога в бюджет возникает только в случае, если у налогоплательщика возникает определенный законодательством титул на земельные участки, отнесенные к числу объектов обложения земельным налогом.

Аналогичным образом ст. Однако не следует забывать о том, что земельный налог должны уплачивать только те субъекты, которые поименованы в ст. В этом случае земельные участки остаются в федеральной собственности [ст. В силу п. Таким образом, вышеуказанные земельные участки остаются в публично-правовой собственности. Причем в литературе справедливо указывается, что земельные участки из состава этих земель редко закрепляются за отдельными пользователями и служат удовлетворению потребностей всех проживающих в данном поселении.

Так, согласно п. Вместе с тем вышеприведенные выводы не позволяют ответить на ряд вопросов, связанных с отменой некоторых льгот, ранее установленных Законом N , в первую очередь, с исключением из числа льготируемых земельных участков, принадлежащих государственным и муниципальным органам.

Дело в том, что земельные участки предоставляются государственным и муниципальным органам на праве постоянного бессрочного пользования п. Причем с учетом того что вышеуказанные органы государственной власти и местного самоуправления имеют организационно-правовую форму учреждения и выступают получателями бюджетных средств, возложение на них бремени уплаты земельного налога представляет собой не что иное, как перекладывание бюджетных средств из одного кармана государства в другой, что нельзя признать экономически обоснованным, поскольку любое взимание налога требует определенных затрат на налоговое администрирование.

Более того, в этом случае возникает вопрос об источниках уплаты налога, которыми являются имущество или доход налогоплательщика, поскольку учреждениям имущество принадлежит на праве оперативного управления и они не вправе самостоятельно им распоряжаться ст. Представляется, что соответствующую льготу следовало бы вернуть в текст главы 31 НК РФ.

В качестве налоговой базы для исчисления земельного налога п. В последнем случае кадастровая стоимость земельного участка устанавливается в процентах от его рыночной стоимости.

До вступления в силу ЗК РФ роль кадастровой стоимости играла нормативная цена земли, рассматривавшаяся Законом N в качестве разновидности платы за землю, не являясь таковой на самом деле. Более того, в соответствии с п. Следовательно, и на сегодняшний день в тех муниципальных образованиях, в которых введен земельный налог в соответствии с положениями главы 31 НК РФ, и при отсутствии определенной кадастровой стоимости земельного участка налоговой базой является нормативная цена земли.

Порядок определения налоговой базы по земельному налогу установлен ст. Соответственно, для целей исчисления земельного налога принимается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января очередного календарного года.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение календарного года исчисление и уплата земельного налога осуществляются исходя из кадастровой стоимости земельного участка по состоянию именно на 1 января очередного календарного года. Если же кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января не определена, для целей исчисления налога принимается, как указывалось выше, нормативная цена земли.

Разумеется, вышеприведенное не относится к ситуации, при которой по основаниям, предусмотренным земельным и гражданским законодательством Российской Федерации, право собственности, право постоянного бессрочного пользования или право пожизненного наследуемого владения прекращаются, поскольку в вышеуказанных ситуациях прекращается и статус налогоплательщика в связи с утратой земельным участком статуса объекта обложения налогом.

В качестве специального правила исчисления налоговой базы по земельному налогу, которое отсутствовало в Законе N , можно назвать следующее. Данное правило представляется довольно значимым, поскольку пробелы Закона N приводили к принятию таких судебных актов, как, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от В настоящее время в текст НК РФ включена ст. Как следует из текста ст. Пункт 5 ст. Вместе с тем вышеуказанный необлагаемый минимум одновременно представляет собой элемент расчета налоговой базы по налогу; в связи с этим следует признать, что необлагаемый минимум имеет двойственный правовой статус, как, например, пониженные ставки по НДС.

Правом на применение необлагаемого минимума обладают отдельные категории физических лиц, которые прямо поименованы в п. Что касается применения необлагаемого минимума налогоплательщиками, то п. Статья НК РФ устанавливает налоговый и отчетный периоды по земельному налогу. Как уже указывалось выше, налоговым периодом по налогу является календарный год, по итогам которого и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, а также определяется наличие или отсутствие факта излишней уплаты земельного налога, поскольку до этого момента окончательный результат взаиморасчетов между налогоплательщиком и бюджетом еще не определен не ясно, будет налогоплательщик обязан доплатить налог сверх уплаченных авансовых платежей либо фактически уплаченная в бюджет сумма путем внесения авансовых платежей окажется больше, чем требуется.

В отношении земельного налога общим правилом является уплата налога единовременно по итогам налогового периода п. Налоговый период, в свою очередь, состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи п. Установление отчетных периодов для уплаты земельного налога и представления соответствующей отчетности на соответствующей территории также зависит от усмотрения представительных органов местного самоуправления органов законодательной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , что прямо следует из п.

Однако и в том случае, если отчетные периоды по земельному налогу на территории отдельного муниципального образования будут предусмотрены, субъектами обязанности по исчислению авансовых платежей и представлению отчетности по авансовым платежам могут выступать только юридические лица и индивидуальные предприниматели п.

Статья НК РФ при определении налоговых ставок отходит от того принципа, который был ранее закреплен в Законе N и заключался в использовании такого института, как средняя ставка. Так, согласно ст.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от Это предполагает наличие единых правил использования средней ставки налога на земли городов и поселков, в частности при их дифференциации по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории. Между тем в федеральном законодательстве вообще не содержится нормативных предписаний о порядке расчета - на основе средней ставки - ставок земельного налога, дифференцированных по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории.

Нельзя считать допустимым такое положение вещей, когда дифференцированные ставки могут устанавливаться органами местного самоуправления и государственной власти фактически произвольно, так как в силу различных методик расчетов ставок земельного налога средняя ставка лишается какого-либо смысла. Понятие средней ставки требует единообразного истолкования, что предполагает разработку единых правил расчета на ее основе дифференцированных ставок земельного налога.

Отсутствие унифицированного подхода к установлению ставок земельного налога, а также указание в ст. Основным вопросом, в отношении которого нет единства в судебно-арбитражной практике, являлся вопрос о том, следует применять очередной коэффициент к ставке земельного налога, включая все предыдущие коэффициенты, либо каждый последующий коэффициент утрачивает силу с истечением финансового года.

Фактически коэффициенты как раз должны были отражать изменение условий хозяйствования в контексте ст. Однако, как представляется, изменение условий хозяйствования в ст. Глава 31 НК РФ не содержит понятия "средняя ставка налога" и определяет максимальный размер налоговых ставок земельного налога. Эта норма НК РФ позволит при введении земельного налога на территории муниципального образования учитывать социальную или экономическую значимость той или иной категории, что необходимо в связи с наличием в налоговом законодательстве принципа недопустимости чрезмерного ограничения прав и свобод человека и гражданина п.

Следует отметить, что со дня вступления в силу главы 31 НК РФ практика корректировки ставок земельного налога бюджетным законодательством должна быть прекращена, поскольку нормы, аналогичной ст.

Вместе с тем сам текст главы 31 НК РФ содержит коэффициент, но как элемент исчисления налоговой базы, а не ставок земельного налога: - п. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц; - п. Статья НК РФ содержит перечень налоговых льгот в форме полного освобождения от уплаты земельного налога в отличие от п.

Несмотря на отсутствие в данной статье НК РФ положения о возможности применения льгот только при условии подтверждения оснований применения льгот соответствующими документами, такое условие следует из п.

Соблюдение вышеуказанного правила представляется необходимым, поскольку доказывание наличия оснований применения налоговых льгот является обязанностью налогоплательщика постановление ФАС Северо-Западного округа от Следует обратить внимание читателей журнала на то, что требование о документарном подтверждении налоговых льгот распространяется на все формы льгот, предусмотренные главой 31 НК РФ необлагаемый минимум, полное освобождение и право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи.

Подтверждающие документы представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка, облагаемого налогом. Исчисление налога осуществляется организациями самостоятельно, а физическими лицами - на основании уведомлений налоговых органов.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они исчисляют налог самостоятельно только в отношении тех земельных участков, которые используются ими для осуществления предпринимательской деятельности. В аналогичном порядке исчисляются авансовые платежи по земельному налогу.

Если на территории муниципального образования принято решение об уплате налога путем внесения авансовых платежей по итогам отчетных периодов, сумма земельного налога по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п.

Как получить налоговые льготы в Подмосковье Особенности применения порядка уплаты единого земельного налога Для перехода на уплату единого земельного налога налогоплательщики уведомляют орган государственной налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, в следующие сроки: вновь создаваемые юридические лица — не позднее пятнадцати дней со дня государственной регистрации; юридические лица — плательщики общеустановленных налогов или налога с оборота выручки — не позднее 1 февраля текущего налогового периода, в котором они переходят на уплату единого земельного налога.

Налогоплательщики, не соответствующие в течение налогового периода условиям, установленным в части второй статьи настоящего Кодекса, переходят на уплату общеустановленных налогов или налога с оборота выручки , начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщики перестали соответствовать условиям, установленным в части второй статьи настоящего Кодекса.

Налогоплательщик, отвечающий условию для перехода на уплату налога с оборота выручки , представляет в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о выборе порядка налогообложения не позднее первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик перестал соответствовать условиям, установленным в части второй статьи настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс Республики Узбекистан Введен в действие с 1 января г. Глава Земельный налог с юридических лиц Статья Источник: Фотобанк Московской области , Ксения Сидорова Перечень лиц, имеющих право на налоговую льготу установлен статьей Кодекса. Перечень лиц, обладающих правом на привилегии, касающиеся суммы сбора, практически не изменился в текущем году.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитывается земельный налог?

Налоговый кодекс РФ часть 2. Глава 32 НК РФ Земельный налог. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков. Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности · Статья НК РФ. Налоговый.

Общие положения 1. Земельный налог далее в настоящей главе - налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Статья Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога далее в настоящей главе - налогоплательщики признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: 1 земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2 земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3 земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4 земельные участки из состава земель лесного фонда; 5 земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база 1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Глава

Из вышеуказанного перечня следует, что обладатели сервитута ст. Вследствие этого в соглашениях об установлении сервитута или в судебных решениях об установлении сервитута следует предусматривать частичную компенсацию обладателем сервитута расходов собственника владельца, пользователя земельного участка по уплате земельного налога в составе платежей с тех субъектов, в пользу которых установлен сервитут п. Плательщиками земельного налога не являются лица, переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога п.

ГЛАВА 18. ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и или разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований. Налог на землю Налоги в году будут уплачиваться за истекший год по ставкам имущественного и земельного налога, соотнесенного с рыночной стоимостью. Налог на землю уплачивается собственниками земли. Сроки оплаты — с начала ноября по конец декабря. В квитанции, сформированной налоговыми службами, будут сведения о трех налогах: земельном, транспортном и имущественном. Юридические лица обязаны будут отчитаться об уплате налога не позднее первого февраля следующего за отчетным периодом года.

Земельный налог для физических лиц пенсионеров

Освобождаются ли пенсионеры от уплаты земельного налога? Пенсионер не обязан платить налог, если земельный участок достался ему: на праве безвозмездного пользования; по договору аренды; на праве срочного пользования безвозмездного. Но это не льгота, а констатация того, что в этом случае пенсионер, как и любое другое физическое лицо, не является плательщиком этого налога. Видео кликните для воспроизведения. А те, кто освобождён от налога, перечислены в статье НК. В основном освобождение от уплаты коснулось организаций. Что касается граждан, то к таковым отнесены лишь те, кто относится к малочисленным коренным народам Сибири, Дальнего Востока и Севера, и общины таких народов. Льгота распространяется в отношении земли, которую эти народы используют для развития и сохранения их традиций: образа жизни и хозяйствования.

Земельный налог англ. НК РФ относит Земельный налог к местным налогам.

Нюансы оплаты земельного налога в налоговом кодексе Глава 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации Из вышеуказанного перечня следует, что обладатели сервитута ст. Вследствие этого в соглашениях об установлении сервитута или в судебных решениях об установлении сервитута следует предусматривать частичную компенсацию обладателем сервитута расходов собственника владельца, пользователя земельного участка по уплате земельного налога в составе платежей с тех субъектов, в пользу которых установлен сервитут п.

Налоговый вычет на 6 соток

.

Налоговый кодекс: земельный налог

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как инспекторы считают земельный налог? А вы платите онлайн!
Похожие публикации